Was es mit der Internationalen Steuernummer auf sich hat

Kürzlich haben wir ja schon ausführlich über die Steueridentifikationsnummer und die herkömmliche Steuernummer, die (noch) beide in Deutschland gelten, berichtet. Im allgemeinen werden diese beiden als TIN bezeichnet. Um allerdings jetzt ein bisschen Verwirrung zu stiften: Es gibt noch weitere Nummern, die einerseits in Deutschland steuerlich relevant sind, als auch in der EU bzw. dem Ausland wichtig sind. Wer also in irgendeiner Weise beruflich tätig, d. h. steuerlich aktiv ist, für den ist es einfach unerlässlich, den Unterschied zwischen all diesen Nummern zu kennen. 

In der Bundesrepublik und der EU haben wir derzeit drei steuerlich relevante Nummern:

• Steuernummer
• Steuer-Identifikationsnummer (Steuer-ID)
• Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (Umsatzsteuer-ID, USt-IdNr. oder auch USt-ID)

Wenn du übrigens nochmal nachlesen möchtest, wie es sich mit der Umsatzsteuer genau verhält, dann empfehle ich unseren Blog Post Alles Wissenswerte zur Umsatzsteuer für Selbstständige.

Jede steuerpflichtige natürliche oder juristische Person bekommt eine Steuernummer vom Finanzamt zur eindeutigen Identifizierung. Wichtig ist diese bei allen Dingen, die deine Steuererklärungen betreffen. Du musst diese Nummer beim Finanzamt beantragen. Falls du in eine andere Stadt ziehst, bekommst du eine neue Steuernummer – sie ist also immer an dein zuständiges Finanzamt gebunden. 

Seit 2008 nun wird diese Steuernummer nach und nach durch die Steuer-Identifikationsnummer ersetzt. Alle natürlichen Personen erhalten sie mittlerweile schon bei der Geburt und bleibt bis zum Ende deines Lebens bestehen. Die Steuer-ID muss bei allen Anträgen, Erklärungen oder Mitteilungen den Finanzbehörden gegenüber verwendet werden. 

Mit dem Wegfall der Binnengrenzen und damit auch der Grenzkontrollen in der EU am 1.1.1993 gab es auch keine Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer mehr. Zur Sicherung steuerlich relevanter Zahlungen über die Landesgrenzen hinweg wurde das sogenannte Umsatzsteuer-Kontrollverfahren eingeführt: Es regelt die Vorschriften für die Umsatzsteuer über einen speziellen und wichtigen Informations- und Datenaustausch, so dass alle EU-Mitgliedstaaten dies korrekt anwenden können. In diesem Rahmen wurde die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer eingeführt, die der Identifikation steuerpflichtiger Personen dient. Sie ist dann notwendig, wenn man im EU-Ausland Geschäfte mit Kunden und Lieferanten abwickelt. Sie wird nur an Unternehmen erteilt.

Jeder Unternehmer kann eine USt-ID beantragen. Doch nicht jeder benötigt sie: Verfügst du über keine europäischen Geschäftsbeziehungen, brauchst du sie folglich nicht. Zur Beantragung brauchst du die Anschrift deines zuständigen Finanzamtes, deine Steuernummer / Steuer-ID und die Adresse deines Unternehmens. 

Beantragen kannst du deine Umsatzsteuer-ID online auf der Seite des Bundeszentralamt für Steuern. Dazu sind folgende Angaben wichtig: 

• Bundesland,
• zuständiges Finanzamt,
• Finanzamts-Steuernummer,
• Rechtsform des Unternehmens sowie
• Vorname, Name und Geburtsdatum des Steuerpflichtigen (bei Freiberuflern und Einzelunternehmen) – bei allen anderen Rechtsformen die Firma, PLZ und Standort des Unternehmens.

• Wer innerhalb der EU bzw. über die eigenen Landesgrenzen hinweg Handel treibt, Dienstleistungen erbringt bzw. in Anspruch nimmt, benötigt dafür die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Sie trägt auch zur einfacheren Abwicklung, der zum Teil komplizierten Umsatzbesteuerung bei Handel zwischen den EU-Mitgliedsstaaten, bei. 
• Führst du als Selbständiger bzw. Gewerbetreibender innergemeinschaftliche Lieferungen oder betreibst Handel, bist du verpflichtet, zur dessen Dokumentation eine Zusammenfassende Meldung (ZM) abzugeben.
• Im Zusammenhang des EU-internen Dienstleistungs- und Warenverkehrs bietet das BZSt. ein so genanntes Bestätigungsverfahren an. Dies ist relevant, wenn du beispielsweise Handel mit einem anderen EU-Staat treiben möchtest. Dazu kannst du vorher prüfen, ob die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des ausländischen Handelspartners richtig ist und ob Firmenname und Adresse mit den Angaben der Unternehmerdaten im jeweiligen EU-Mitgliedstaat übereinstimmen.
• Bist du im Besitz einer Umsatzsteuer-ID, musst du diese für Geschäfte mit ausländischen EU-Firmen immer auf deiner Rechnung angeben. Diese Nummer kannst du auch für innerdeutsche Geschäfte nutzen, doch in der Regel sind die Steuernummer bzw. Steuer-ID gängiger – obwohl sie eigentlich praktischer und auch sicherer ist. 
• Bei B2B-Geschäften gilt: Nur mit Hilfe der Umsatzsteuer-ID ist die etwas umständliche Umsatzbesteuerung bei Geschäften zwischen EU-Ländern korrekt abzuwickeln. Hier handelt es sich um so genannte innergemeinschaftliche Lieferungen / innergemeinschaftliche Leistungen.

• Regelunternehmer bei Geschäften mit anderen Regelunternehmern in der EU   

• Regelunternehmer bei Geschäften mit Privatpersonen und/oder Kleinunternehmern in der EU 
• Kleinunternehmer

Zur Unterscheidung, ob du auf einer von dir gestellten Rechnung ins EU-Ausland Umsatzsteuer ausweisen musst oder nicht, spielt es eine Rolle, ob dein Kunde Privatperson oder Unternehmer ist. Handelt es sich um eine Privatperson, der du im EU-Ausland Waren oder Leistungen in Rechnung stellst, muss die Umsatzsteuer mit dem in Deutschland gültigen Satz berechnet werden.

Handelt es sich um ein Unternehmen im EU-Ausland, dem du als Unternehmer Waren oder Dienstleistungen verkaufst und in Rechnung stellst, muss die Umsatzsteuer nicht ausgewiesen werden. Denn dann muss dein Kunde die Umsatzsteuer an sein Finanzamt zahlen. Auf der Rechnung muss deine und auch die Umsatzsteuer-ID deines Kunden stehen.

Hier spricht man vom so genannten „Reverse-Charge-Verfahren“, das nichts anderes bedeutet, als dass der Leistungsempfänger und nicht der Leistungsersteller die Umsatzsteuer schuldet. Es ist gängig, dies auf der Rechnung anzugeben: „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“. Das heißt, dein Kunde berechnet die Steuer anhand des Steuersatzes in seinem Land, weist sie aus und zieht sie als Vorsteuer ab.

In den USA wird ebenfalls eine TIN verwendet, die ausgeschrieben jedoch etwas anders heißt: „Taxpayer Identification Number“ bzw. auch ITIN – „Individual Taxpayer Identification Number“. Es handelt sich hierbei um eine neunstellige Steuerverarbeitungsnummer, die von der US-amerikanischen Steuerbehörde „Internal Revenue Service“ (kurz IRS, vergleichbar mit dem deutschen Finanzamt) an steuerpflichtige Personen vergeben wird. Man muss diese Nummer beantragen. Die IRS vergibt ITINs an diejenigen Personen, die eine US-Steuernummer brauchen, jedoch keine Berechtigung für eine Social Security Number (SSN, eine Sozialversicherungsnummer) von der Social Security Administration (SSA) erhalten.

Genauer gesagt: Es handelt sich um Personen, die nicht zu einer Sozialversicherungsnummer berechtigt, dafür aber zur Einreichung einer Steuererklärung verpflichtet sind. Zum Beispiel benötigen Ausländer eine ITIN, die eine Steuererklärung einreichen oder eine Steuererstattung beantragen möchten. Die ITIN wird ausschließlich zu Steuerzwecken verwendet und kann nicht für andere Zwecke außerhalb des Steuersystems verwendet werden.

Für den Antrag braucht man das Formular W-7,  zusammen mit einigen wichtigen Dokumenten. Die Bearbeitung des Antrags kann bis zu acht Wochen dauern. 

Je länger du dein Business führen wirst, umso mehr wirst du den Unterschied zwischen Steuernummer, Steuer-Identifikationsnummer und der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verstehen. Sobald du Kunden und Geschäftspartner im Ausland hast, stelle dir immer die Frage, ob du eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer brauchst - besonders dann, wenn du kein Kleinunternehmer bist!