So setzen Selbstständige Krankheitskosten & außergewöhnliche Belastungen ab

Du bist top organisiert und hast deine Kostenplanung im Griff? Manchmal kommen trotzdem ungeplante Kosten auf Selbstständige zu. Die gute Nachricht: Einige davon kannst du genauso wie deine Betriebs- und Sonderausgaben steuerlich geltend machen. 

Welche außergewöhnlichen Belastungen du steuerlich ansetzen kannst und was es dabei zu beachten gibt, erfährst du hier.

Was außergewöhnliche Belastungen sind, definiert das Einkommensteuergesetz (EStG): Der Gesetzgeber versteht darunter besondere Umstände, unter denen deine privaten Ausgaben höher sind als gewöhnlich.

Moment, was heißt hier gewöhnlich?  Das bedeutet, das Finanzamt vergleicht deine Situation mit der von Steuerzahlenden, die dir in folgenden Punkten ähnlich sind:

• Einkommen,
• Famillienstand,
• Kinderanzahl.

Hast du aus unvermeidbaren Gründen mehr Ausgaben als deine „Steuer-Twins“, geht das Finanzamt von außergewöhnlichen finanziellen Belastungen aus. Praktisch: Diese Belastungen senken deine Steuerlast, obwohl sie nichts mit deiner selbstständigen Tätigkeit zu tun haben.

Bevor wir die  zumutbare Belastung klären, gehen wir auf  allgemeine und besondere außergewöhnliche Belastungen ein.

Belastung ist Belastung – das Finanzamt unterscheidet allerdings zwischen allgemeinen und besonderen außergewöhnlichen Belastungen.

Selbstständige wissen, wie wertvoll Gesundheit ist.  Und was es kostet, sie wiederherzustellen. Immerhin: Viele dieser Kosten sind allgemeine außergewöhnliche Belastungen. Krankheitskosten oder Kurkosten reduzieren also deine Steuerlast.

Typische Beispiele für steuerlich relevante Krankheitskosten sind Kosten, die du für ärztliche Behandlungen trägst oder Zuzahlungen zu verschriebenen Arzneimitteln, Heil- und Hilfsmitteln.

Folgenden Heilkosten für ambulante oder stationäre Behandlungen im Krankenhaus, bei (fach-)ärztlichem Personal oder Heilpraktizierenden kannst du absetzen:

• Unterbringung im Krankenhaus oder Pflegeheim
• Augen-Laser-Operation
• Akupunktur
• verordnete Massagen oder Physiotherapie
• Kuraufenthalte

Zu den absetzbaren verschreibungspflichtigen Arznei-, Heil- und Hilfsmitteln zählen unter anderem:

• Brille
• Zahnersatz
• Rollstuhl
• Hörgeräte
• Zuzahlungen zu verordneten Medikamenten
• Aufwendungen für künstliche Befruchtung

Die Ausgaben müssen entweder durch eine anerkannte Krankheit oder durch einen Unfall entstanden sein. So schreibt es § 64 EStDV (Einkommensteuer-Durchführungsverordnung) vor.

Darin ist geregelt, wann du dem Finanzamt einen speziellen Nachweis für Krankheitskosten erbringen musst.

In manchen Fällen fordern die Finanzbehörden ein amtsärztliches Gutachten oder eine ärztliche Bescheinigung eines medizinischen Dienstes der Krankenversicherung.

Es gibt aber gute Nachrichten – in diesen vier Fällen erleichtert der Gesetzgeber dir den Papierkram:

1. Für eine Augen-Laser-Operation brauchst du kein amtsärztliches Attest.
2. Wenn du chronisch krank bist und ständig spezielle Medikamente benötigst, reicht die einmalige Vorlage einer Verordnung. 
3. Hat ein Augenarzt festgestellt, dass du eine Brille benötigst, genügt in den Folgejahren die Sehschärfenbestimmung durch einen Augenoptiker.
4. Erstattungsmitteilungen der privaten Krankenkasse oder ein Beihilfebescheid einer Behörde werden als Nachweis anerkannt.

Damit du Krankheitskosten absetzen kannst, müssen Medikamente oder Behandlungen medizinisch notwendig und ärztlich verordnet sein.

Die Kosten für eine Schönheits-OP sind meist nicht absetzbar. Außerdem sind  nur selbstgetragene Kosten als außergewöhnliche Belastung absetzbar.  Kosten, die die Krankenkasse erstattet oder übernimmt, bleiben unberücksichtigt.

Weitere Kosten, die das Finanzamt nicht als steuermindernd durchgehen lässt:

• Vorbeugende Maßnahmen wie eine Zahnreinigung.
• Aufwendungen für eine Diätverpflegung, wenn du aufgrund einer Glutenunverträglichkeit auf bestimmte Nahrungsmittel ausweichen musst.
• Zusatzgebühren im Krankenhaus für einen Pay-TV-Sender oder einen WLAN-Zugang.

Reisekosten sind laut Steuerrecht Krankheitskosten. Das ist kein Tippfehler: Es geht dabei um Kosten, die im Zusammenhang mit Krankheiten entstehen. Zwei Beispiele zeigen, was das bedeutet:

• Musst du eine weite Fahrt zu einem Spezialkrankenhaus unternehmen, darfst du diese Aufwendung steuerlich berücksichtigen. 
• Das gilt auch für den Fall, wenn dein*e Partner*in, oder dein Kind eine längere Zeit im Krankenhaus verbringen müssen. Die Kosten für deine Besuchsfahrten sind absetzbar.

Manche Menschen entscheiden sich für alternative Heilmethoden. Ob diese Kosten als außergewöhnliche Belastungen bei der Steuer berücksichtigt werden, hängt vom Einzelfall ab.

Gute Chancen für die Anerkennung hast du, wenn du mit einer amtsärztlichen Bescheinigung folgendes nachweisen kannst:

1. Die Kosten waren unausweichlich.
2. Die Heilmethode hat dein Leiden gelindert.

Es gibt eine wichtige Besonderheit – die Berufskrankheit. Bist du infolge deiner beruflichen Tätigkeit erkrankt, kannst du wählen. Entweder setzt du die Krankheitskosten als außergewöhnliche Belastung von der Steuer ab oder verbuchst sie als Betriebsausgabe.

Für deine Selbstständigkeit ist die zweite Variante fast immer günstiger. Deshalb schaut das Finanzamt hier ganz genau hin. Besprich dich also am besten im Vorfeld mit deiner Steuerberatung.

Neben allgemeinen gibt es besondere außergewöhnliche Belastungen. Dazu gehört etwa die Pflege von Angehörigen mit besonderen Bedürfnissen oder die Ausbildungsfinanzierung eines Kindes.

Im Gegensatz zu allgemeinen sind die besonderen Belastungen im Gesetz definiert. Für sie gelten Höchst- oder Pauschbeträge. Im Folgenden fassen wir die wichtigsten Fakten zusammen.

Pflegst du neben deiner selbstständigen Tätigkeit Angehörige mit besonderen Bedürfnissen im eigenen Haus?  Dann kannst du die dabei entstehenden Kosten absetzen.

Das ist zum Beispiel der Fall, wenn du dich um Menschen mit Behinderung, pflegebedürftige Personen oder um Hinterbliebene kümmerst. Die Steuererleichterung gilt auch, wenn du selbst gepflegt werden musst.

Zu den Pflegekosten zählen auch die Aufwendungen für ein Pflegeheim. Sie sind allerdings nur absetzbar, wenn der Aufenthalt aufgrund einer Krankheit notwendig geworden ist.

Gleiches gilt für die Pflegekosten in einem Altenheim oder durch eine ambulante Pflegekraft im eigenen Haus.

Eine andere Möglichkeit, Pflegekosten als außergewöhnliche Belastungen für die Steuer geltend zu machen, ist der Pflegepauschbetrag. Dafür benötigst du keine Belege.

Wichtig für die Pauschale ist der Pflegegrad der zu pflegenden Person. Seit 2021 liegt der Pauschbetrag bei 1.800 Euro.

In diesem Artikel über Steuerfreibeträge und Pauschalen für Selbstständige erfährst du alles über Voraussetzungen und Maximalbeträge.

Als Mensch mit Behinderung darfst du frei entscheiden, ob du einzelne Kosten im Zusammenhang mit deiner Behinderung nachweisen willst, oder den Behindertenpauschbetrag nutzt.

Im ersten Fall setzt du die Kosten als außergewöhnliche Belastung von der Steuer ab, wenn sie deine zumutbare Belastung übersteigen. Im zweiten Fall richtet sich die Pauschale nach dem Grad der Behinderung (GdB).

Der Behindertenpauschbetrag gleicht diese typischen Aufwendungen aus: 

• Ausgaben für die Unterstützung bei gewöhnlichen und fortlaufenden Alltagsaufgaben,
• Kosten für einen gesteigerten Wäschebedarf,
• Aufwendungen für die Pflege.

Kommen spezielle Aufwendungen hinzu, kannst du sie zusätzlich zum Behindertenpauschbetrag als allgemeine außergewöhnliche Belastung ansetzen. Das sind unter anderem Kosten für

• Operationen,
• den behindertengerechten Umbau deines Wohnraums,
• Fahrtkosten bei Schwerbehinderung.

Wer einen lieben Menschen verliert, durchlebt eine schwere Zeit. Zur psychischen Belastung kommen oft auch eine finanzielle hinzu.

Sind die Kosten für eine Beerdigung höher als der Nachlass oder Ersatzleistungen, können Hinterbliebene diese absetzen. Eine Ersatzleistung ist zum Beispiel das Sterbegeld einer Unfallversicherung der verstorbenen Person.

Diese Kosten sind absetzbar: 

• Grabstätte,
• Sarg oder Urne,
• Blumen und Kränze,
• Todesanzeigen.

Und diese nicht:

• Trauerkleidung,
• Bewirtung der Trauergäste,
• Reisekosten anlässlich der Trauerfeier.

Neben allgemeinen und besonderen außergewöhnlichen Belastungen findest du in der Steuererklärung auch ein Feld für „sonstige außergewöhnliche Belastungen“. Früher konnten hier Kosten für Zivilprozesse vor Gericht oder Scheidungskosten eingetragen werden.

Heute verbergen sich dahinter Steuererleichterungen für Menschen, die von einer Brand- und Unwetterkatastrophe betroffen sind oder nach einer solchen Katastrophe freiwillig geholfen haben.

Grundsätzlich lassen sich nur Kosten als außergewöhnliche Belastung absetzen, die du für dich aufwendest. Unterhaltszahlungen sind ein Sonderfall und lassen sich unter bestimmten Voraussetzungen ebenfalls absetzen.

Unterhaltszahlungen für Kinder von der Steuer abzusetzen ist möglich, aber mit Voraussetzungen verbunden:

• Du bist gesetzlich zur Unterhaltszahlung verpflichtet.
• Beide Elternteile erhalten weder Kindergeld noch Kinderfreibeträge für das Kind. Das ist meistens bei volljährigen Kindern der Fall.
• Das Kind verfügt nur über ein niedriges Einkommen und Vermögen.

Verdient dein Kind nicht mehr als 624 Euro im Jahr, kannst du einen Höchstbetrag von 10.347 Euro für 2022 geltend machen. Aufwendungen für die Basiskranken- und Pflegeversicherung kommen on top.

Du kannst auch Krankheitskosten für dein Kind in deiner Steuererklärung absetzen. Kosten für ärztliche Behandlungen oder eine Heimunterbringung kannst du als zusätzliche außergewöhnliche Belastungen geltend machen – sofern sie deine zumutbare Belastung übersteigen.

Lebt dein Kind gerade im Ausland? Dann brauchst du eine amtliche Unterhaltserklärung für die Anerkennung als außergewöhnliche Belastungen und musst die Unterhaltszahlungen nachweisen.

Kein Nachweis ist notwendig, wenn du Unterhalt an ein Mitglied deines Haushalts zahlst. Das Finanzamt nimmt das einfach und setzt automatisch den Höchstbetrag an.

Unterhaltspflicht kann auch bestehen für:

• die Eltern,
• frühere Ehepartnerinnen oder Ehepartner,
• Lebensgefährten und
• die Mutter eines unehelichen Kindes.

Damit Unterhaltszahlungen als außergewöhnliche Belastungen gelten, darf die unterstützte Person: 

• nur ein niedriges Einkommen (bis zu 10.368 EUR/Jahr) und
• ein Vermögen von unter 15.500 Euro aufweisen.

Eine angemessene Eigentumswohnung, in der die zu unterstützende Person selbst wohnt, zählt nicht zum Vermögen.

Einkünfte sind steuerpflichtige Einnahmen abzüglich Werbungskosten. Bezüge sind Einnahmen, die nicht zum Arbeitslohn gehören, sondern zum Beispiel aus einem pauschal besteuerten Minijob, gewerblichen Einkünften, Bafög-Zuschüssen oder besteuerten Kapitalerträgen stammen.

Das Finanzamt zieht von den Bezügen eine Kostenpauschale von 180 Euro für Ausgaben ab, die etwa für Rechtsstreits zur Erlangung der Bezüge oder Kontoführungsgebühren entstehen.

Liegen diese Ausgaben nachweislich über 180 Euro, kann das Finanzamt auch einen höheren Betrag abziehen.

Damit das Finanzamt von deiner Steuer außergewöhnliche Belastungen abziehen kann, musst du besondere Aufwendungen und Krankheits- und Arztkosten in der Steuererklärung angeben.

In welcher Anlage und in welche Zeile du außergewöhnliche Belastungen in der Steuererklärung eintragen musst, zeigt die folgende Tabelle.

Du weißt jetzt, wo du außergewöhnliche Belastungen eintragen musst und auch, dass es für allgemeine außergewöhnliche Belastungen eine Mindestgrenze gibt.

Die sogenannte zumutbare Belastung ist für Steuerzahlende unterschiedlich hoch. Genau wie bei der Frage, was gewöhnliche und außergewöhnliche Belastungen sind, spielen für das Finanzamt dabei dein Einkommen, dein Familienstand und die Anzahl deiner Kinder eine Rolle.

Du willst wissen, wie hoch deine individuelle Grenze der zumutbaren Belastungen ist?

Die Belastung wird in drei Stufen berechnet. Bei Einkünften in Höhe von 50.000 Euro wird der Teil bis 15.340 Euro mit fünf Prozent bemessen, für die restlichen 34.660 Euro werden sechs Prozent veranschlagt.

Einfacher ist die Berechnung mit dem Rechner vom Finanzamt.

Ob deine außergewöhnlichen Belastungen über deiner individuell zumutbaren Belastungsgrenze liegen und du bei der Steuer Arztkosten und Co. absetzen darfst, weißt du erst am Jahresende. Schließlich kommen außergewöhnliche Ausgaben oft ungeplant.